Все совпадения случайны. Но если вы узнаете себя — это не случайность.
Акт I. Всё выглядело неплохо
ООО «ТермоПак» зарегистрировалось как резидент ОЭЗ «Липецк» в 2021 году. Производство термоупаковки — плёнки, мешки, вкладыши. Инвестиции — 90 млн. Льготы получены, помещение арендовано, линия запущена. Оборудование — б/у, рабочее. Первоначальная стоимость — 90 млн, амортизация 30%, остаточная — 63 млн.
Бухгалтерию доверили Марине, 35 лет. Экономическое образование у неё было — диплом, факультет экономики и управления. Опыта производственного учёта — ноль. Работала до этого в маленькой торговой фирме. Зарплату ей поставили ниже рынка — 55 тысяч. Директор Сергей был доволен. Справляется, так зачем платить больше?
Справлялась она вот с чем:
разносила банк
делала платежи
вводила в 1С поступление материалов и услуг
выписывала документы на отгрузку
Вот, собственно, и всё. Это была не бухгалтерия производственного предприятия. Это была касса-первичка.
Акт II. Первый год — бардак, который никто не замечал
Себестоимость не считалась. Совсем.
Ни котловым методом, ни попередельным, ни позаказным. Никаким. Марина не знала, что это такое и как делается. Никто от неё этого и не требовал — Сергей был занят продажами и производством, Марине зарплату не повышали и лишнего от нее не требовали.
Себестоимость «определял» менеджер закупок и продаж Лёша. В таблице Excel. "КОТЛОВОЙ МЕТОД ЛЕШИ" заключался в подсчёте материалов на выпуск: столько-то гранулята, столько-то плёнки, умножить на цену поставщика.
Получалась цифра, которая нравилась всем: «Себестоимость мешка — 8 рублей». Наценка — 40%. Цена — 11,20 ₽. Клиенты довольны, Лёша доволен, Сергей доволен.
Реальная себестоимость была 14–16 рублей.
Сырьё списывали в производство приблизительно — когда Марина вспоминала. На конец месяца в 1С:
остатки сырья — «примерно ноль»
НЗП — не настроено, не использовалось, не упоминалось
готовая продукция — то, что физически лежало на складе
Реально в цехе стояли тонны недовысушенной плёнки, в экструдере — расплав, на складе сырья — паллеты, которые пришли вчера. Всё это не существовало в учёте. Баланс формально сходился — двойная запись, дебет равен кредиту. Но цифры в балансе не соответствовали реальности.
Двойная запись создавала иллюзию порядка — всё село, всё красиво, а внутри — мусор. Это опаснее, чем если бы баланс не сходился: хотя бы было видно, что есть проблема.
Марина считала зарплату в таблице. Что-то потом била в 1С — не всё, не всегда, не полностью. 24 человека на линии, восемь — «по-договорённости», наличными. Две ведомости: одна в 1С, вторая в тетрадке. Кадрового учёта не было — трудовые договоры лежали в папке, табель — на бумажке, который заполнял мастер цеха от руки, когда вспоминал.
Раз в квартал Марина отправляла базу 1С местному франчайзи — «сдайте нам всё, пожалуйста». Франчайзи закрывали квартал, подавали отчёты, выставляли счёт. Никто не вникал, что внутри базы. Налоги считали по тому, что Марина ввела — а ввела она примерно 60% реальных операций. Остальные 40% — в Excel, в тетрадке, в голове у мастера цеха.
Акт III. Когда стало хуже
Через полгода Марине стало тяжело. Объём первички рос, поставщиков стало больше, отгрузки — чаще. Сергей решил: нужна помощница. Взял секретаршу Оксану, 22 года, которая работала на ресепшене и «горела желанием научиться бухгалтерии».
Оксана стала вводить поступления. Но не знала, что такое 20 счёт, 26 счёт, 10 счёт. Вводила как умела — по наитию, по подсказкам Марины («Вот тут нажми, тут выбери»). Проводки расходились. Оксана вводила дубли, Марина не проверяла. База стала грязной.
Через три месяца Оксана сама стала «считать себестоимость» — помогала Лёше в Excel. В её таблице были ошибки на ошибки: то цены старые, то количество не то, то колонки перепутаны. Лёша не проверял — ему хватало.
Акт IV. Когда деньги кончились
Через год Сергей решил взять кредит — 25 млн на расширение. Марина выгрузила из 1С баланс и отчёт о финансовых результатах за четыре квартала. Официальные формы, подписанные, сданные в налоговую — франчайзи всё сдали.
Банк получил отчётность и начал задавать вопросы:
— Почему остатки сырья на конец каждого квартала — ноль? У вас производственное предприятие, на складе всегда должен быть запас.
— Почему незавершённое производство — ноль? У вас экструзионная линия, цикл сутки. Физически НЗП есть, а в балансе его нет.
— Почему себестоимость в отчёте одинаковая четыре квартала подряд? Сырьё подорожало на 18%, а у вас цифра не двигается.
— Почему дебиторка не бьётся с актами сверки?
— Почему кредиторка в балансе 5,1 млн, а поставщик прислал акт сверки на 8,4?
Марина не могла ответить ни на один вопрос. Она выгрузила то, что было в 1С. В 1С было то, что она ввела. А ввела она примерно 60% реальных операций — остальное в Excel, в тетрадке, в голове у мастера цеха.
Банк не отказал. Залог — всё производственное оборудование. Первоначальная стоимость 90 млн, амортизация 30%, остаточная — 63 млн. С дисконтом 50% оценка залога — 31,5 млн. Кредит — 25 млн. Залог перекрывает, но не с большим запасом. Банк смотрел на залог, а не на отчётность. Но кривую отчётность заложил в условия: 26% годовых, короткий срок, личное поручительство Сергея.
Сергей подписал. Думал: «Перекрутимся, продажи растут — отдадим».
Проценты — 542 тысячи в месяц. Платили из выручки. Из той же выручки — зарплата, аренда, поставщики, налоги. Денег не хватало — Сергей покрывал из личных.
Что видел Сергей (по Лёше) Что было реально
Выручка — 12 млн Выручка — 12 млн
Себестоимость — 8,4 млн Себестоимость — 12,8 млн
Прибыль — 3,6 млн Убыток — 800 тыс.
Рентабельность — 40% Рентабельность — минус 6,7%
сырьё — 7,2 млн (не 5,6 — цены выросли, а Лёша считал по старым)
зарплата с начислениями — 2,1 млн (не 1,4 — у Марины в 1С была только половина)
электричество — 0,8 млн (Лёша не считал)
аренда ОЭЗ — 0,6 млн (Лёша не считал)
амортизация — 0,9 млн (не настроена в 1С)
брак и потери — 0,7 млн (никто не считал)
кредитные проценты — 0,542 млн
Конец . Сентябрь 2023. Денег не было. Вчера.
Долги Сумма
Поставщики 14,3 млн
Банк (тело + проценты) 23,3 млн
Аренда ОЭЗ 3,1 млн
Зарплата 2,4 млн
Налоги 1,8 млн
Итого ~44,9 млн
Активы Сумма
Оборудование (рыночная оценка) 11 млн
Сырьё 0,9 млн
Готовая продукция 0,4 млн
Дебиторка (из них 1,8 — безнадёжная) 3,2 млн
Итого ~15,5 млн
Проедено за два года: 90 млн инвестиций + 25 млн кредита = 115 млн. Осталось: 15,5 млн активов против 44,9 млн долгов.
Сергей продал завод. Кредит был под личное поручительство.
Эпилог . Что было на самом деле
ТермоПак не обанкротился потому, что продукт был плохой. Рынок термоупаковки рос 12% в год. Линии были рабочие. Клиенты были.
ТермоПак обанкротился потому, что:
Себестоимость не считалась вообще. Менеджер по продажам в Excel прикидывал материалы — без зарплаты, без электричества, без амортизации, без брака, без НЗП. Цифра была в два раза ниже реальной. Компания продавала в убыток и думала, что зарабатывает.
Бухгалтер был не того уровня. Марина — хорошая девушка, экономическое образование, старательная. Но её наняли на 55 тысяч делать кассу и первичку. Она и делала кассу и первичку. Производственный учёт, калькуляция, НЗП — не её компетенция, и никто не требовал.
Франчайзи сдавали отчёты по грязной базе. Их задача — закрыть квартал и выставить счёт. База на 60% реальных данных, остальное — в Excel, в тетрадке, в голове у мастера цеха. Налоги недоплачивались тихо, пени копились.
Зарплата в Excel + секретарша-помощница. Оксана вводила поступления, не зная счетов. Дубли, ошибки, расхождения. Никто не проверял.
Банк дал дорогие деньги на кривую отчётность. Залог перекрывал кредит — 31,5 млн оценки против 25 млн. Банк дал, но поставил 26% годовых (при тогдашней ставке Центробанка менее 7%) и личное поручительство. Компания получила дорогие деньги именно потому, что её учёт был плохой.
Если бы...
ТермоПак с первого месяца настроил производственный учёт — хотя бы 1С:КА 2 или даже в 1С:УНФ с производственным контуром, с калькуляцией, с НЗП, с закрытием месяца по реальным данным — они бы увидели убыточность на второй месяц. Не через год, когда проели 60 миллионов. На второй месяц, когда проели 2.
Все совпадения случайны. Но если вы узнали себя — возможно, стоит заказать аудит производственного учёта, пока банк не попросил баланс.
